Налоговые нововведения 2023 года:
15 важнейших изменений
Правила игры для бухгалтеров изменяются ежегодно, однако 2023 год побил все рекорды по количеству новшеств. Одно введение ЕНП чего стоит – а к этому нужно добавить ещё и изменение сроков подачи отчётностей, продление моратория на проверки, нововведения по НДФЛ и многое другое. Мы сделали для вас подборку важнейших нововведений с 2023 года, которая поможет подготовиться к работе по новым правилам.
Содержание
- Единый налоговый платёж
- Объединение ПФР и ФСС
- Персонифицированные сведения о физлицах
- АУСН – новый налоговый режим
- Продление кредитных каникул
- Увеличение МРОТ и прожиточных минимумов
- Новые максимальные суммы пособий
- Трудовые книжки нового образца
- Всё об НДС
- Изменения в НДФЛ
- Перенос выходных дней
- Увеличение лимитов для УСН
- Мораторий на проверки
- Увеличение ставок акцизов
- ДМС у иностранцев запрашивать не нужно
1. Единый налоговый платёж
С 1 января 2023 года большая часть налогов и сборов будет перечисляться общим платежом на единый налоговый счёт (ЕНС). А налоговики уже сами распределят средства по разным ведомствам. В первую очередь будут оплачиваться недоимки, затем – текущие платежи. Пени, проценты и штрафы будут оплачены в последнюю очередь. Изменение касается организаций и индивидуальных предпринимателей на всех налоговых режимах. В связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) меняются и сроки уплаты большинства налогов. Теперь почти все налоги и сборы должны перечисляться единой платёжкой не позднее 28-го числа каждого месяца. Срок подачи единой отчётности – 25-е число каждого месяца. Подробнее о ЕНП читайте в нашей статье в разделе "НОВОСТИ" - «С 2023 года единый налоговый платёж обязателен для всех: что меняется и кого это коснётся"
2. Объединение ПФР и ФСС
С 1 января 2023 г. Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединились в единую структуру – Социальный фонд России (СФР). Теперь налогоплательщики смогут не отчислять средства в две различные организации, а проводить единый взнос в размере 30% от зарплаты сотрудников. Предельная база стала единой для всех страховых взносов и на 2023 г. составляет ₽1,917 млн. Плательщики переводятся на единый тариф: 30% в пределах базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы на льготников сохраняются. В этот перечень входят:
- малый и средний бизнес;
- предприятия общепита;
- ИТ-организации;
- социально ориентированные НКО;
- благотворительные фонды на УСН;
- участники особых экономических зон и специальных административных районов;
- экипажи судов. Пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на ВНиМ нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца. А вот взносы на травматизм в общий платёж не входят и платятся отдельно в зависимости от класса профессионального риска. Отчётность по взносам также становится единой: новая форма ЕФС-1 объединила в себе 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3. Форма СЗВ-М отменяется.
3. Персонифицированные сведения о физлицах
На место упразднённой формы СЗВ-М пришла новая отчётность – Персонифицированные сведения о физических лицах. Отчёт заполняется по форме КНД 1151162. В него входят персональные данные работников и сведения о сумме выплат за отчётный месяц. Отчёт сдают все, кто платит страховые взносы за сотрудников: от адвокатов до глав фермерских хозяйств. Впервые отчёт нужно сдать не позднее 27-го февраля 2023 года, стандартная дата подачи отчётности – 25-е число месяца. Прежний ежеквартальный расчёт по страховым взносам (РСВ) никуда не исчезает, однако для него вводится новая форма.
4. АУСН – новый налоговый режим
С 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели имеют право перейти на новый режим налогообложения – АУСН (или автоматизированную упрощённую систему налогообложения). Для этого налогоплательщик должен соответствовать следующим требованиям:
- ежегодный доход не превышает ₽60 млн;
- численность работников не превышает 5 человек. Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощёнке: 8% для «Доходов», 20% для «Доходы минус расходы». На АУСН отсутствуют обязательные взносы ИП за себя и за сотрудников. Сдавать отчётности также не нужно. Однако у ИП останется обязанность по уплате взносов на травматизм – в 2023 г. общая сумма для компании составит ₽2 217.
5. Продление кредитных каникул
Правительство продлило кредитные каникулы для МСБ и ИП до 31 марта 2023 года включительно. Налогоплательщики могут рассчитывать на каникулы, вне зависимости от динамики их доходов и наличия просроченных задолженностей. Единственное условие – код ОКВЭД претендента на каникулы должен содержаться в перечне пострадавших отраслей, утверждённом Правительством РФ. В частности, этот перечень включает в себя такие отрасли, как:
- сельское и лесное хозяйство;
- лёгкая промышленность;
- автомобильная промышленность и торговля;
- туризм;
- издательская деятельность;
- образование;
- медицина;
- деятельность в области спорта и культуры. Должник вправе получить отсрочку по каждому из выданных займов, но только один раз.Максимальный срок кредитных каникул – 6 месяцев.
6. Увеличение МРОТ и прожиточных минимумов
МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в новом году повысили до ₽16 242 в месяц– индексация составила 16,9%. Кроме этого, увеличился и прожиточный минимум:
- на душу населения – до ₽14 375;
- для трудоспособного населения – до ₽15 669;
- для пенсионеров – до ₽12 363;
- для детей – до ₽13 944. Индексация прожиточного минимума составила 13,6%.
7. Новые максимальные суммы пособий
Индексации подверглись не только МРОТ и прожиточный минимум, но и пособия по временной нетрудоспособности. В 2023 году максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности за один календарный месяц выросла:
- Стаж более 8 лет – 100% среднего заработка, но не более ₽83 204,5;
- Стаж от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка, но не более ₽66 563,6;
- Стаж менее 5 лет – 60% среднего заработка, но не более ₽49 922,7. Также с 2023 года максимальная сумма пособия по беременности и родам для работающих женщин составляет ₽383 178,6 при условии, что роды протекали без осложнений и не дольше 140 дней. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребёнком – ₽33 281,8.
8. Трудовые книжки нового образца
Хотя Правительство РФ всеми силами старается ускорить переход населения на электронный документооборот, в том числе и на электронные трудовые книжки, россияне продолжают сопротивляться. Согласно опросу ВЦИОМ от 2020 года, отказаться от традиционной бумажной книжки в пользу электронной готовы лишь 29% работников, а вот 56% россиян отказываются переходить на ЭТК.
В связи с этим Министерство труда решило обновить формат бумажных трудовых книжек, чтобы придать им более современный вид, который бы отвечал потребностям своего времени. Изменения включают в себя добавление нескольких разворотов и упразднение лишних строк – полный перечень поправок можно найти в приказе Минтруда №320н. Новая форма книжек будет действоватьс 1 января 2023 года по 1 сентября 2027 года. Кроме того, изменился и порядок изготовления трудовых книг. С 2023 года они относятся к полиграфической продукции уровня защищённости «В», то есть печатаются на особой бумаге с использованием специальных чернил и графических элементов. При этом новый формат коснётся только работников, впервые устраивающихся на работу или потерявших/повредивших трудовую книжку старого образца. Работники, которые уже имеют на руках трудовую книжку, смогут продолжать пользоваться ей.
9. Всё об НДС
Большая часть изменений в НДС связана с введением единого налогового платежа. Однако, поскольку уплата НДС вызывает наибольшие сложности, мы решили отдельно описать нововведения.
Во-первых, установлен новый срок уплаты НДС – 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.То есть НДС за 4 квартал 2022 года уплачивается так: 1/3 платежа не позднее 30 января 2023 г. (из-за переноса), 1/3 платежа – не позднее 28 февраля 2023 г., 1/3 платежа – не позднее 28 марта 2023 г. Дата подачи отчётности – 25-е число месяца.
Во-вторых, меняется порядок возмещения НДС. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превысит общую сумму исчисленного налога, полученная разница будет учтена в счёт уплаты задолженностей по единому налоговому счёту. Остаток средств после зачёта можно будет вывести с ЕНС.
В-третьих, введено несколько мелких изменений, касающихся отдельных категорий налогоплательщиков. Для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа срок действия 10% льготной ставки НДС продлён на 2 года. Кроме того, с 1 января 2023 г. не облагается НДС передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр результатов НИОКТР.
10. Изменения в НДФЛ
Так же, как и остальные платежи, НДФЛ уплачивается не позднее 28-го числа месяца, расчётным периодом при этом считается не месяц, а интервал с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. За период с 1 по 22 января НДФЛ уплачивается не позднее 28 января. За период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года. Кроме того, обновился расчёт по форме 6-НДФЛ. Теперь в отчёте не нужно указывать сроки перечисления налога, т.к. для каждого отчётного периода она свои. За I-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчётность подаётся не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. За год – не позже 25-го февраля года, следующего за отчётным. Форма 6-НДФЛ за 2022 год должна быть отправлена в срок до 27-го февраля (с учётом переноса) 2023 г. С 1 января НДФЛ следует удерживать при выплате аванса.Последний день месяца перестал считаться датой получения зарплаты.
11. Перенос выходных дней
Согласно производственному календарю на 2023 год, праздничными днями объявлены:
- 1-8 января;
- 23-26 февраля;
- 8 марта;
- 29 апреля – 1 мая;
- 6-9 мая;
- 10-12 июня;
- 4-6 ноября.
В 2023 году 1 и 8 января выпадают на воскресенье. Это нерабочие праздничные дни, так что было принято решение перенести их на 24 февраля и 8 мая соответственно.
12. Увеличение лимитов для УСН
Благодаря коэффициенту-дефлятору 1,257, установленному Минэкономразвития, верхняя граница перехода на УСН выросла. Теперь перейти на УСН имеют права все ИП, чей доход не превышает ₽141,4 млн в год (₽112,5 млн в прошлом году). Для организаций, которые уже применяют упрощёнку, верхняя граница увеличилась до₽188,55 млн для обычных ставок и до ₽251,4 млн – для повышенных. Другие показатели, такие как численность рабочих, доля участия других юрлиц и остаточная стоимость основных средств, не изменились.
13. Мораторий на проверки
Мораторий на плановые налоговые проверки продлили на весь 2023 год. Запрет распространяется на проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, трудовой инспекции и других ведомств. Однако, как и раньше, здесь есть некоторые исключения. Внеплановая проверка всё равно будет проведена, если:
- предприятие относится к разряду высокорисковых – например, совершало административные правонарушения в течение последних 3 лет;
- предприятие работает с объектами II класса опасности, например с рафинированными остатками нефтяных продуктов, нитритами, сжатыми газами и т. д.;
- предприятие пользуется гидротехническими сооружениями II класса.
14. Увеличение ставок акцизов
С 1 января 2023 года выросли акцизные ставки на большую часть подакцизных товаров, в частности, на такие категории, как:
- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
- виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
- алкоголь и сигареты;
- электронные системы, а также жидкости для них;
- легковые автомобили мощностью свыше 90 л. с., мотоциклы;
- автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.
15. ДМС у иностранцев запрашивать не нужно
С 2023 года право на медпомощь рамках ОМС имеют не только временно проживающие в России иностранцы, но и временно пребывающие. Теперь почти все иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в Российской Федерации, считаются застрахованными по ОМС. Изменения не коснулись лишь высококвалифицированных иностранных специалистов – они по-прежнему обязаны оплачивать ДМС, если у них нет разрешения на временное проживание или вида на жительство. Работодатель больше не может требовать у иностранцев ДМС или увольнять их на основании отсутствия этого документа. При этом обязанность работодателя указывать в трудовом договоре с мигрантами реквизиты такого полиса также отпадает. За временно пребывающих иностранцев придётся платить взносы на ОМС.
Заключение
Конечно, здесь собраны не все налоговые изменения, а лишь те, которые коснутся большинства компаний. Следите за обновлениями на сайте, чтобы оставаться в курсе последних новостей. А чтобы полностью исключить возможность ошибки в бухучёте, которая может повлечь за собой крупные штрафы, обращайтесь за помощью к квалифицированному специалисту.