С 2023 года единый налоговый платёж обязателен для всех: что меняется и кого это коснётся

Изменения в налоговом законодательстве происходят ежемесячно. Министерство финансов, Центробанк, Бухгалтерский методологический центр и другие ведомства регулярно меняют правила игры, внося поправки и издавая новые законы, так что налогоплательщикам приходится постоянно держать руку на пульсе. Но если обычно изменения касаются лишь небольшой группы людей, то с 01.01.2023 в силу вступает закон, который прямо повлияет на всех, кто так или иначе связан с бизнесом. Речь идёт о едином налоговом платеже. Если вам интересно, как будет работать новая система и можно ли избежать перехода на неё, тогда вы обратились по адресу. Эта статья ответит на все вопросы, касающиеся нововведения, и расскажет о сроках и порядке уплаты единого налогового платежа.

Единый налоговый платёж: суть нововведения

Единый налоговый платёж – это перевод государству всей суммы налогов единой трансакцией. При этом налогоплательщику не нужно ни рассчитывать отдельные суммы налогов, ни заполнять платёжку по каждому переводу, ни указывать вид платежа, его сроки или принадлежность к тому или иному уровню бюджета. Кроме того, налогоплательщик не обязан перечислять все деньги единовременно – он может пополнять счёт постепенно, небольшими порциями. Единственное условие – ко дню списания на счету должна находиться достаточная сумма.

Единый налоговый платёж работает по аналогии с мобильным тарифом. У абонента есть счёт, откуда ежемесячно списывается определённая сумма денег, покрывающая все услуги по тарифу: звонки, мобильный интернет, блокировку спама и так далее. Абоненту не нужно оплачивать каждую услугу отдельно – за него это делает мобильный оператор. Всё, что требуется от абонента, – это следить, чтобы к обозначенной дате на счету было достаточно денег для погашения ежемесячного долга. А если нужной суммы не будет, последуют санкции.

Небольшое различие: налогоплательщику, в отличие от абонента связи, придётся ещё и заполнять отчётности после каждого платежа. Но в остальном система работает также. Вы пополняете счёт на сумму всех налогов и взносов, а ФНС самостоятельно распределяет эти деньги между различными ведомствами.

Обратите внимание! Меняется только способ уплаты налогов. Частотность и территориальность платежей остаются прежними.

Значение новых терминов

Единый налоговый платёж (ЕНП)– это перечисление налогоплательщиком общей суммы денежных средств по всем обязательствам. Он будет состоять из налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Уже известно, какие из налогов станут частью ЕНП, какие будут платиться отдельно от остальных, а для каких из налогов компании смогут сами выбирать способ уплаты.

В единый налоговый платёж НЕ войдут:

• страхвзносы на профессиональные заболевания и несчастные случаи;
• НДФЛ с выплат иностранцам по патенту;
• Госпошлины (в том случае, если нет исполнительного документа из суда).

По выбору налогоплательщика в составе ЕНП могут платиться:

• профналог по спецрежиму;
• сборы за регулярное пользование объектами животного мира и водными ресурсами;
• госпошлины (есть исполнительный документ из суда).

Все остальные налоги, начиная с 1 января, уплачиваются как часть ЕНП.

Единый налоговый счёт (ЕНС)– тот самый счёт, на который каждый налогоплательщик будет перечислять средства по ЕНП. Причём указывать в платёжном поручении ему придётся только совокупную сумму платежа и свой ИНН. Федеральное казначейство автоматически откроет такой счёт всем налоговым агентам в 2023 г. Попасть в личный кабинет ЕНС будет возможно через официальный сайт ФНС.

Совокупная обязанность (СО)– это общая сумма денег, которую компания обязана выплатить за определённый срок. Данные для расчёта размеров СО будут подкрепляться налоговыми декларациями, уведомлениями об исчисленных суммах налогов, решениями судов и налоговых органов.

Этапы введения единого налогового платежа

Появление ЕНП не было неожиданностью. Первые шаги на пути к этому были сделаны ещё в 2019 г., когда возможность оплатить несколько налогов разом появилась у физических лиц. Но обо всём по порядку.

1. Переход на ЕНП для физлиц (по желанию). Начиная с 2019 г., физические лица получили возможность добровольно перечислять в Федеральное казначейство единый платёж, который приравнивался бы к НДФЛ, транспортному и земельному налогам, а также к налогу на имущество. Этот эксперимент оказался довольно успешным – за 12 месяцев на ЕНП решили перейти свыше 4,5 тыс. физических лиц.
2. Переход на ЕНП для юрлиц (по желанию). С 01.07.2022 компании и предприниматели также получили возможность перечислять налоги по-новому. Для этого они должны были заранее подать соответствующее заявление. Сейчас для тех, кто перешёл на ЕНП раньше других, предусмотрены более мягкие условия. Так, например, в этом году ещё отсутствует единая дата уплаты – юрлица могут оплачивать налоги в любой удобный для них день.
3. Обязательный ЕНП для всех. С 01.01.2023 вступает в действие закон, по которому ЕНП становится обязательным для всех налоговых агентов. Система ещё не продумана до конца, и скорее всего в работе будут происходить сбои, так что ФНС будет вынуждена первое время делать поблажки налогоплательщикам.

Кого коснутся изменения и можно ли избежать перехода на ЕНП

Закон о введении ЕНП распространяется на всех налоговых агентов: как на ИП, так и на юридических лиц. Отказаться от этого не получится, однако существует возможность ненадолго отсрочить переход. В пункте 12 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрена лазейка, которая позволяет отсрочить переход на ЕНП на 1 год. Согласно этому пункту, в 2023 г. налогоплательщик имеет право либо оплачивать все свои налоги единым платёжным поручением, либо отправлять самостоятельные платёжки по каждому отдельному налогу, как это происходило раньше. В любом случае деньги компании будут проходить через единый налоговый счёт. Однако такой способ сделает приспособление к ЕНП менее резким и болезненным, так как налогоплательщик сможет сохранить привычный формат отчётностей ещё на 12 месяцев.

Принцип работы единого налогового платежа

После получения денег налогоплательщика ФНС будет перечислять их в счёт уплаты по различным обязательствам в строго определённом порядке. Этот порядок закреплён в законе и не может быть изменён. Очередь распределения средств такая:

1. Недоимки;
2. Текущие платежи;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.

Таким образом, налогоплательщик теряет возможность самостоятельно определять очерёдность уплаты платежей. Например, компании больше не смогут погасить штраф, не уплатив перед этим накопившиеся страховые взносы.

Недостаток средств на счёте

Если на момент списания на счёте налогоплательщика недостаточно денег для полной уплаты всех платежей, имеющиеся средства будут пропорционально распределены между задолженностями одной очереди.

Пример. Индивидуальному предпринимателю Иванову необходимо оплатить остаток по взносам на своё страхование: 8 тыс. руб. на ОПС и 4 тыс. руб. на ОМС. Однако к дате списания на счету Иванова лежит только 3 тыс. руб. В таком случае ФНС поделит имеющуюся сумму пропорционально между двумя платежами: 2 тыс. руб. пойдут в счёт уплаты ОПС, 1 тыс. руб. – в счёт уплаты ОМС. На остальную сумму (9 тыс. руб.) будет сформирована недоимка, которая спишется, как только Иванов пополнит свой счёт.

Избыток средств на счёте

Если после всех списаний на счету налогоплательщика образовался избыток средств, он имеет право распорядиться этими деньгами по собственному усмотрению. Что можно сделать в таком случае:

1. Сохранить сумму. Этот вариант самый простой – налогоплательщик ничего не предпринимает, и средства остаются лежать на его счету до следующего списания. Они будут надёжно сохранены до даты следующего платежа, а в следующий раз компания сможет перечислить на счёт меньшую сумму.
2. Оплатить другие задолженности. Так, деньгами с единого счёта можно погасить либо свою задолженность, либо задолженность третьих лиц. Причём раньше оплатить налоги за третьих лиц было возможно, используя только личные деньги, однако с 2023 г. для этой цели смогут быть использованы и деньги с ЕНС.
3. Вернуть деньги на банковский счёт. Если ФНС не успела списать деньги со счёта, то компания имеет право вернуть их в оборот. Ей потребуется заполнить соответствующее заявление и либо подать его в орган ФНС на бумаге, либо отправить в виде электронной формы через личный кабинет. По закону деньги буду возвращены в течение 1 рабочего дня с момента получения заявления.

Зачем вводится единый налоговый платёж

Основная задача ЕНП – упростить жизнь налогоплательщикам и налоговым органам.

1. Упрощение порядка сдачи отчётности – помощь налогоплательщикам. Согласно действующему законодательству, сейчас в платёжке для показателей бюджетного платежа предусмотрены поля 101-110. Чем больше полей для заполнения, тем выше вероятность ошибки: оплата по недействительным реквизитам, опечатка в КБК или просто заполнение не того поля. Результатом этого становится путаница в документации, а также санкции за несвоевременную уплату налогов. Из данных ФНС следует, что ежегодно при заполнении платёжных поручений юрлица совершают около 30 млн описок, что явно указывает на наличие проблемы. Решение – единый платёж, который избавляет налогоплательщика от взаимодействия с большим количеством цифр, оставляя ему всего один счёт, который необходимо своевременно пополнять.
2. Эффективное распределение средств – помощь налоговым органам. С другой стороны, ЕНП делает невозможной ситуацию, при которой у налогоплательщика одновременно есть и задолженности, и переплаты. Это экономит деньги компаний и обеспечивает своевременное поступление средств в федеральные и региональные ведомства.

Сроки уплаты ЕНП

С 01.01.2023 вводится единый срок для уплаты налогов – 28-е число того месяца, который идёт за отчётным периодом. Правило касается ежемесячных, ежеквартальных и ежегодных налогов. Исключением из правила является НДФЛ. Если НДФЛ рассчитывается за период с 23-го числа прошедшего месяца по 22-е число текущего месяца, то он должен быть оплачен не позже 28-го числа текущего месяца. Поэтому налогоплательщикам придётся перечислить деньги за январский НДФЛ не позднее 28.01.2023.

Сроки подачи уведомлений об исчисленных суммах платежей ограничиваются 25-м числом месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего платежа. Меняются сроки сдачи отчётности для 6-НДФЛ: ежеквартальную отчётность придётся сдавать не позднее 25-го числа месяца, идущего за отчётным периодом. Последний день подачи годовой отчётности – 25-е февраля следующего года.

Заполнение платёжного поручения по ЕНП

Чтобы перечислить платёж на счёт, от налогоплательщика потребуется заполнить платёжку. В ней необходимо будет указать ИНН, КБК и итоговую сумму платежа. Начиная с 2023 г., 7 полей в платёжном поручении должны будут заполняться нулями. Это касается полей 24, 101 и 105-109. Новых реквизитов для перечисления налога в 2023 г. ещё нет.

Единый налоговый платёж: плюсы и минусы

Пока ЕНП не начал применяться повсеместно, сложно судить о его сильных и слабых сторонах. Однако эксперты уже сейчас выделяют некоторые достоинства и недостатки новой системы.

Достоинства: *Меньшая вероятность ошибки, так как все суммы перечисляются по одним и тем же реквизитам. Как результат – экономия на пенях и штрафах.

• Переплата автоматически учитывается в счёт будущих платежей – писать заявление для этого больше не нужно, а значит экономятся время и нервы налогоплательщиков.
• Отсутствует срок давности для возвращения переплаты.
• Разрешается уплачивать налоги за других лиц, используя средства с единого счёта.
• Упрощение расчёта с бюджетом: для перечисления платежа налогоплательщику потребуется указать только свой ИНН.
• Уменьшение количества отчётностей за счёт отсутствия необходимости делать платёжки на текущие налоги. Компаниям будет достаточно своевременно пополнять счёт и следить за тем, чтобы баланс не уходил в минус.
• Единые сроки уплаты: налоговый календарь становится проще, а налогоплательщики получают возможность гасить всю задолженность единым платежом 1 раз в месяц.

Недостатки:

• Если на счёте обнаружится недостаток средств, ФНС распределит имеющиеся деньги пропорционально во все ведомства, в результате чего могут образоваться недоимки сразу по нескольким налогам. Результат – блокировка основного расчётного счёта, что сулит налогоплательщику дополнительные неприятности.
• Задолженности оплачиваются в фиксированном порядке, установленном ФНС. Поэтому у компании не получится, например, сначала погасить штраф, а только потом – недоимку.
• Для малого бизнеса и предпринимателей необходимость перечислять на счёт сразу большую сумму станет серьёзной проблемой, так как это повлияет на оборачиваемость их средств.
• Сроки подачи отчётностей переносятся на 5 дней вперёд, что в первые дни может создавать путаницу для бухгалтеров.

Заключение

Таким образом, переход на единый налоговый платёж потребует ото всех предельной внимательности. С 1 января изменится не только привычный порядок уплаты налогов, но и сроки оплаты, формы для подачи отчётности и инструкция по возвращению денег за переплаты. Скорее всего, в первые месяцы ФНС будет давать разъяснения, касающиеся сложностей с ЕНП, чтобы сделать переход на новую систему менее болезненным. Следите за обновлениями на нашем сайте, чтобы не упустить другие важные изменения в налоговом законодательстве. А если вы не уверены, что самостоятельно справитесь со своевременной подачей отчётностей по ЕНП, обратитесь за помощью к профессиональному бухгалтеру.