Дополнительная отсрочка и рассрочка по налоговым платежам для ИП

Отсрочка и рассрочка для индивидуальных предпринимателей – это один из видов помощи государства частному бизнесу, позволяющий легально избежать штрафов за неуплату долгов. В случае, если предприниматель не в состоянии погасить задолженность по налогам или страховым взносам вовремя, он имеет право обратиться в налоговую службу с просьбой предоставить ему льготу.

Отсрочка – перенос сроков погашения задолженности. ИП получает возможность оплатить долги позже без получения штрафа или пени.

Рассрочка – перенос сроков платежа с предоставлением возможности гасить задолженность поэтапно. Вместо того, чтобы внести полную сумму за один раз, ИП обязан делать регулярные платежи в пользу государства на протяжении определённого срока согласно графику, пока не уплатит долг целиком. При этом к сумме рассрочки добавляются проценты, которые равны 50% от ставки рефинансирования ЦБ России.

Отсрочка и рассрочка предоставляются ИП не больше, чем 12 месяцев. Однако при проблемах с налогом на добавленную стоимость, акцизами, налогом на полезные ископаемые, водным налогом или сборами за использование водных биологических ресурсов может предоставляться льгота на срок до 36 месяцев.

Порядок получения отсрочки или рассрочки

1. Проверьте, что ваш бизнес подходит под критерии, необходимые для получения льготы. Она даётся только ИП, попавшим в определённое финансовое положение и представившим все необходимые документы.
2. Соберите необходимые документы.
3. Сделайте расчёт графика уплаты платежей.
4. Выберите способ налогового обязательства (гарантии для налогового органа, что вы уплатите все долги).
5. Подайте документы и дождитесь решения.

Рассмотрим каждый пункт подробнее.

Кто имеет право на льготу

Чтобы получить льготу, ИП должен иметь бизнес, который существует более 12 месяцев со дня появления.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки предпринимателю:

1. Уменьшение доходов по причине форс-мажора или обстоятельства непреодолимой силы, которые не зависят от предпринимателя. Например стихийное бедствие, техногенная катастрофа.
2. Риск становления ИП банкротом при единовременной уплате всех долгов.
3. Бизнес ИП носит сезонный характер.
4. ИП ждёт ассигнаций из бюджета, не перечисленных ему в срок (например несвоевременная оплата услуг, оказанных для государственных нужд).
5. Отсутствие имущества и/или средств у ИП, которые возможно взыскать при неуплате долга.
6. Нехватка средств для единовременного платежа, выявленная в результате налоговых проверок.

Индивидуальные предприниматели, работающие на особых режимах налогообложения, так же могут претендовать на льготу.

Кому могут отказать?

• налоговому агенту;

• физлицу, против которого возбуждён уголовный процесс за налоговое преступление;

• физлицу, подозреваемому или обвиняемому в административном и/или налоговом правонарушении;

• предпринимателю, который подозреваются в возможности смошенничать и сбежать без уплаты долгов;

• предпринимателю, нарушавшему условия предоставления льготы за последние 3 года.

Перечень документов

1. Заявление с просьбой предоставить ИП отсрочку или рассрочку. В нём указываются причины, из-за которых предприниматель не может погасить задолженность вовремя.
2. Банковская выписка об остатке денег на всех открытых счетах. Если ИП имеет счета в разных банках, он должен представить справку из каждого из них.
3. Банковская выписка об оборотах средств по каждому открытому счёту за последние полгода.
4. Выписка из банка о том, что у ИП нет задолженностей с истёкшим сроком ИЛИ список расчётных документов из картотеки (если просроченные задолженности есть).
5. Список должников-контрагентов, договоры (оригиналы и копии), их суммы и сроки и все первичные документы.
6. Расчёт графика погашения задолженности (частота периодических отчислений в бюджет государства).
7. Обязательство о том, что ИП погасит задолженность. ИП может обязаться оплатить долг следующими способами: получить гарантию от банка, заложить имущество либо попросить третье лицо поручиться за него.

Дополнительные документы, подтверждающие наличие оснований для переноса сроков

• Для подтверждения форс-мажора предпринимателю понадобится документ, изданный территориальным органом ТПП, о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, распоряжение Правительства РФ и акты от независимых специалистов с расчётом убытков, полученных ИП из-за этих обстоятельств.
• Для подтверждения неполученных сумм от государства необходимо предоставить справки о неуплате из налоговой службы и акты сверки с выделением неполученных денежных средств.
• Для подтверждения невозможности уплатить сумму платежа единовременно ИП понадобится постановление судебных приставов о невозможности удержания долгов, а также выписки из реестров об отсутствии недвижимости и транспортных средств.
• Для подтверждения сезонности бизнеса необходимо представить расчёт доходности, по которому было бы видно, что доля доходов во время сезона превышает 50% от всей годовой прибыли.

Куда и когда подавать документы

Для того, чтобы получить льготу по региональному или местному налогу, необходимо подать заявление в Управление федеральной налоговой службой субъекта РФ. По другим неуплаченным налоговым платежам заявление подаётся в налоговую службу по месту жительства предпринимателя.

Решение о предоставлении или непредоставлении отсрочки и рассрочки принимается не дольше 30 календарных дней, но обычно на это уходит 2-3 недели. Решение по истёкшим взносам принимается не дольше 45 календарных дней. После принятия решения ИП будет направлено извещение. Обычно оно приходит в течение 1 недели.

Расчёт финансовых показателей

В каких случаях ИП имеет право требовать отсрочку или рассрочку?

• Если сумма поступивших на расчётный счёт денег меньше, чем общая сумма краткосрочных обязательств (платежей, которые нужно перечислить не позднее, чем через 3 месяца);
• Если размер налоговых обязательств более 30%, но менее 70% выручки за прошлый год.

Исполнение налогового долга

Залог имущества

Это письменный договор залогодателя, то есть владельца имущества, с налоговым органом. Подтверждать обязательства ИП может любым движимым и недвижимым имуществом, за исключением единственного жилья и имущества, заложенного ранее. При нарушении условий договора имущество будет продано, а полученные деньги поступят в государственный бюджет для уплаты долга.

Банковская гарантия

Это письменный договор с банком о том, что банк в случае необходимости оплатит задолженность ИП, а тот затем заплатит банку. Эта услуга предоставляется банком не бесплатно, однако оформление договора с банком происходит быстрее, чем оформление других гарантий.

Поручительство третьего лица

Это письменный договор с третьим лицом о том, что в случае неуплаты задолженности предпринимателем поручившееся лицо будет обязано оплатить долги вместо него. В качестве поручителя имеет право выступать как человек, так и организация.

Отсрочка или рассрочка в связи с коронавирусом (Covid-19)

14.03.2020 вышел указ мэра Москвы о том, что распространение коронавирусной инфекции официально признаётся обстоятельством непреодолимой силы. После этого постановление Правительства РФ утвердило новые правила предоставления отсрочки и рассрочки ИП. Эти правила относятся к налогам, авансовым платежам, страховым взносам и пени, сроки уплаты которых наступили не раньше 2020 года. По новым правилам ИП имеет право требовать льготу, если соблюдается хотя бы один из критериев:

• размер доходов ИП понизился не менее, чем на 10%;

• ИП передал имущественные права не менее, чем на 10;

• ИП имеет убытки за отчётные периоды текущего года, при условии, что в 2019 году убытки отсутствовали;

• ИП включили в реестр МСП ранее 1 марта 2020 года.

Заявление об отсрочки или рассрочки можно подать до 01.12.2020. При предоставлении льгот на срок, менее 6 месяцев, документ об обеспечении налоговых обязательств не требуется. Подробности можно узнать в постановлении Правительства РФ по обеспечению устойчивого развития экономики.(PDF скачать можно тут)