Особенности бухучета для продавцов маркетплейсов.

В последние годы популярным способом торговли стали маркетплейсы – крупные электронные витрины, которые предлагают покупателям товары сразу многих продавцов. Среди самых известных маркетплейсов Wildberries, Озон и Яндекс.Маркет. На первый взгляд кажется, что продавать на таких торговых площадках очень выгодно – ведь общение с покупателями, хранение товаров и их доставку берет на себя посредник, а продавцу остается только считать прибыль. Но это не совсем так. На самом деле торговля на маркетплейсах скрывает в себе подводные камни, о которых необходимо знать каждому, кто собирается продавать таким способом. Расскажем о них подробнее.

Содержание статьи

1. Заключение договора с маркетплейсом
2. От чьего имени продаются товары
3. Возможные схемы поставки товаров
4. Доступные системы налогообложения
5. Кто выдает покупателю чек
6. Особенности бухучета при торговле на маркетплейсе
7. Налоговый учёт расчётов на маркетплейсах при УСН

Заключение договора с маркетплейсом

Маркетплейсы в основном предпочитают сотрудничать с продавцами с помощью агентского договора (в соответствии с главой 52 ГК РФ). В таком случае продавец становится принципалом, а торговая площадка – агентом, т.е. посредником. Агент берет на себя часть обязанностей принципала, например рекламу, осуществление возвратов, упаковку и комплектацию товаров, а взамен получает комиссию с его продаж. Именно так работают, например, Ozon, Wildberries, Lamoda, и Яндекс.Маркет и Сбермаркет.

Минусом агентского договора является то, что продавец чаще всего лишен возможности изменять его. Он может только присоединиться к договору на условиях, разработанных маркетплейсом. Кроме того, в договоре часто указывается право агента изменять договор уже после его подписания, в то время как продавец такой возможности не имеет.

В обязанности маркетплейса могут входить следующие услуги:

1. Хранение товаров на складе;
2. Упаковка и маркировка товаров, согласно установленному законодательству;
3. Комплектация посылок, в т.ч. сбор отельных товаров с разных складов;
4. Проверка целостности и качества товаров, а также их соответствие заказу покупателя;
5. Доставка товаров в пункты выдачи;
6. Ведение документации.

От чьего имени продаются товары

В зависимости от того, какие условия прописаны в договоре маркетплейс имеет право совершать все сделки либо от своего имени – так, например, поступает Ozon, либо от имени принципала – на таких условиях работает Wildberries. Однако в обоих случаях агент является лишь посредником между продавцом и покупателем, так что права собственности остаются у принципала.

Возможные схемы поставки товаров

В зависимости от того, на чьем складе хранится товар до его покупки клиентом, различают две схемы работы с поставщиками товаров: • FBS или Fulfillment by Seller – хранение на складе продавца. Продавец самостоятельно собирает и упаковывает партию товара, готовую для продажи, и отвозит ее в пункт распределения маркетплейса. Такая схема позволяет продавцу контролировать качество упаковки и экономить на пользовании складом маркетплейса, однако в то же время это требует от продавца дополнительного штата сотрудников-упаковщиков, а также увеличивает время доставки. • FBO или Fulfillment by Operator – хранение на складе маркетплейса. Вся продукция продавца доставляется на склад торговой площадки оптом, где и хранится до продажи, а упаковку и комплектацию производит сам маркетплейс. Такой способ требует от продавца меньше усилий, но больше расходов, так как маркетплейс берет на себя больше обязанностей.

Доступные системы налогообложения

Несмотря на то, что маркетплейсы готовы работать как с ИП, так и с целыми организациями, для такого взаимодействия подходят не все системы налогообложения. Кто имеет право продавать на маркетплейсах:

1. Самозанятые и ИП на НПД, продающие продукцию собственного производства (перепродажа купленных товаров для этой категории лиц запрещена).
2. ИП и организации, применяющие ОСНО, УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы». Обратите внимание, что ИП на ПСН не имеют права торговать на маркетплейсах, т.к. интернет-торговля не относится к розничной торговле в целях применения ПСН (в соответствии со ст. 346.43 НК РФ).

Кто выдает покупателю кассовый чек

Безналичные расчеты между самозанятыми и организацией не нуждаются в применении онлайн-кассы, чек не требуется на этапах: • Перечисления денег от маркетплейса к продавцу; • Перечисления комиссии от продавца к маркетплейсу; • Безналичной оплаты товара покупателем-юрлицом. А вот для продажи товаров покупателю (физлицу или юрлицу с наличной оплатой) чек необходим. Согласно письму Минфина от 27 апреля 2020 г. № 03-01-15/44636, продавец не обязан выдавать повторный кассовый чек, если торговая площадка уже выдала чек покупателю. Поскольку покупатель переводит деньги на счет маркетплейса, именно он выдает покупателю кассовый чек. Чек при этом содержит реквизиты как агента, так и принципала.

Таким образом, именно маркетплейс выдает чек продавцу.

Существует заблуждение, что в тех случаях, когда агент производит операции от имени принципала, принципал обязан выдавать чеки самостоятельно, однако такие правила действовали только до 2020 года.

Особенности бухучета при торговле на маркетплейсе

Для организаций, работающих с торговыми площадками, ведение бухучета обязательно, в то время как ИП сами решают, готовы ли они этим заниматься. Однако правила ведения бухучета одинаковы для организаций и ИП. Поскольку между продавцом и маркетплейсом заключается агентский договор, в бухучете используются следующие бухгалтерские проводки: • Для передачи товара от принципала к агенту – Д45 К41; • Для отражения выручки от продажи товара – Д62 К90.1; • Для списания себестоимости проданного товара – Д90.2 К45; • Для начисления НДС – Д90.3 К68; • Для обозначения задолженности клиента по перечислению денег – Д76.1 К62; • Для начисления комиссии агенту – Д44 К76.2; • Для начисления НДС на сумму комиссии – Д19 К76.2; • Для перевода денег от агента к принципалу – Д51, К76.1.

Налоговый учёт расчётов на маркетплейсах при УСН

При учёте доходов с торговли на маркетплейсе при УСН используется кассовый метод – учёт денег в тот момент, когда они поступают на счёт или списываются с него. Когда упрощенец продаёт товары через маркетплейс, суммой дохода признаётся отражённая в отчёте агента продажная стоимость товара, т.е. та сумма, которую покупатель заплатил маркетплейсу (в соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ). Если маркетплейс сразу удерживает комиссию с дохода, распространённая ошибка – признавать доходом продавца только ту сумму, которая поступила на счёт продавца уже после выплаты комиссии. Это заблуждение, т.к. принципал получает доход именно от покупателей, а маркетплейс – посредник. Так что доходами на УСН считается вся сумма, перечисленная покупателями, а не сумма, поступившая на счёт продавца после выплаты комиссии. Пример. Принципал на УСН 6% продал через маркетплейс товары на сумму 100 тыс. руб. С этой суммы маркетплейс удержал комиссию в 15% на упаковку товара, доставку и административную работу с клиентами. В результате на счёт продавца поступило 75 тыс. руб. Но в статье доходов продавец обязан указать 100 тыс. руб., и налог будет уплачиваться именно с этой суммы.