Налоговые нововведения 2023 года:

15 важнейших изменений

Правила игры для бухгалтеров изменяются ежегодно, однако 2023 год побил все рекорды по количеству новшеств. Одно введение ЕНП чего стоит – а к этому нужно добавить ещё и изменение сроков подачи отчётностей, продление моратория на проверки, нововведения по НДФЛ и многое другое. Мы сделали для вас подборку важнейших нововведений с 2023 года, которая поможет подготовиться к работе по новым правилам.

Содержание

Единый налоговый платёж
Объединение ПФР и ФСС
Персонифицированные сведения о физлицах
АУСН – новый налоговый режим
Продление кредитных каникул
Увеличение МРОТ и прожиточных минимумов
Новые максимальные суммы пособий
Трудовые книжки нового образца
Всё об НДС
Изменения в НДФЛ
Перенос выходных дней
Увеличение лимитов для УСН
Мораторий на проверки
Увеличение ставок акцизов
ДМС у иностранцев запрашивать не нужно

1. Единый налоговый платёж

С 1 января 2023 года большая часть налогов и сборов будет перечисляться общим платежом на единый налоговый счёт (ЕНС). А налоговики уже сами распределят средства по разным ведомствам. В первую очередь будут оплачиваться недоимки, затем – текущие платежи. Пени, проценты и штрафы будут оплачены в последнюю очередь. Изменение касается организаций и индивидуальных предпринимателей на всех налоговых режимах. В связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) меняются и сроки уплаты большинства налогов. Теперь почти все налоги и сборы должны перечисляться единой платёжкой не позднее 28-го числа каждого месяца. Срок подачи единой отчётности – 25-е число каждого месяца. Подробнее о ЕНП читайте в нашей статье в разделе "НОВОСТИ" - «С 2023 года единый налоговый платёж обязателен для всех: что меняется и кого это коснётся"

2. Объединение ПФР и ФСС

С 1 января 2023 г. Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединились в единую структуру – Социальный фонд России (СФР). Теперь налогоплательщики смогут не отчислять средства в две различные организации, а проводить единый взнос в размере 30% от зарплаты сотрудников. Предельная база стала единой для всех страховых взносов и на 2023 г. составляет ₽1,917 млн. Плательщики переводятся на единый тариф: 30% в пределах базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы на льготников сохраняются. В этот перечень входят:

малый и средний бизнес;
предприятия общепита;
ИТ-организации;
социально ориентированные НКО;
благотворительные фонды на УСН;
участники особых экономических зон и специальных административных районов;
экипажи судов. Пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на ВНиМ нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28-го числа месяца. А вот взносы на травматизм в общий платёж не входят и платятся отдельно в зависимости от класса профессионального риска. Отчётность по взносам также становится единой: новая форма ЕФС-1 объединила в себе 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3. Форма СЗВ-М отменяется.

3. Персонифицированные сведения о физлицах

На место упразднённой формы СЗВ-М пришла новая отчётность – Персонифицированные сведения о физических лицах. Отчёт заполняется по форме КНД 1151162. В него входят персональные данные работников и сведения о сумме выплат за отчётный месяц. Отчёт сдают все, кто платит страховые взносы за сотрудников: от адвокатов до глав фермерских хозяйств. Впервые отчёт нужно сдать не позднее 27-го февраля 2023 года, стандартная дата подачи отчётности – 25-е число месяца. Прежний ежеквартальный расчёт по страховым взносам (РСВ) никуда не исчезает, однако для него вводится новая форма.

4. АУСН – новый налоговый режим

С 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели имеют право перейти на новый режим налогообложения – АУСН (или автоматизированную упрощённую систему налогообложения). Для этого налогоплательщик должен соответствовать следующим требованиям:

ежегодный доход не превышает ₽60 млн;
численность работников не превышает 5 человек. Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощёнке: 8% для «Доходов», 20% для «Доходы минус расходы». На АУСН отсутствуют обязательные взносы ИП за себя и за сотрудников. Сдавать отчётности также не нужно. Однако у ИП останется обязанность по уплате взносов на травматизм – в 2023 г. общая сумма для компании составит ₽2 217.

5. Продление кредитных каникул

Правительство продлило кредитные каникулы для МСБ и ИП до 31 марта 2023 года включительно. Налогоплательщики могут рассчитывать на каникулы, вне зависимости от динамики их доходов и наличия просроченных задолженностей. Единственное условие – код ОКВЭД претендента на каникулы должен содержаться в перечне пострадавших отраслей, утверждённом Правительством РФ. В частности, этот перечень включает в себя такие отрасли, как:

сельское и лесное хозяйство;
лёгкая промышленность;
автомобильная промышленность и торговля;
туризм;
издательская деятельность;
образование;
медицина;
деятельность в области спорта и культуры. Должник вправе получить отсрочку по каждому из выданных займов, но только один раз.Максимальный срок кредитных каникул – 6 месяцев.

6. Увеличение МРОТ и прожиточных минимумов

МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в новом году повысили до ₽16 242 в месяц– индексация составила 16,9%. Кроме этого, увеличился и прожиточный минимум:

на душу населения – до ₽14 375;
для трудоспособного населения – до ₽15 669;
для пенсионеров – до ₽12 363;
для детей – до ₽13 944. Индексация прожиточного минимума составила 13,6%.

7. Новые максимальные суммы пособий

Индексации подверглись не только МРОТ и прожиточный минимум, но и пособия по временной нетрудоспособности. В 2023 году максимальная сумма пособия по временной нетрудоспособности за один календарный месяц выросла:

Стаж более 8 лет – 100% среднего заработка, но не более ₽83 204,5;
Стаж от 5 до 8 лет – 80% среднего заработка, но не более ₽66 563,6;
Стаж менее 5 лет – 60% среднего заработка, но не более ₽49 922,7. Также с 2023 года максимальная сумма пособия по беременности и родам для работающих женщин составляет ₽383 178,6 при условии, что роды протекали без осложнений и не дольше 140 дней. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребёнком – ₽33 281,8.

8. Трудовые книжки нового образца

Хотя Правительство РФ всеми силами старается ускорить переход населения на электронный документооборот, в том числе и на электронные трудовые книжки, россияне продолжают сопротивляться. Согласно опросу ВЦИОМ от 2020 года, отказаться от традиционной бумажной книжки в пользу электронной готовы лишь 29% работников, а вот 56% россиян отказываются переходить на ЭТК.

В связи с этим Министерство труда решило обновить формат бумажных трудовых книжек, чтобы придать им более современный вид, который бы отвечал потребностям своего времени. Изменения включают в себя добавление нескольких разворотов и упразднение лишних строк – полный перечень поправок можно найти в приказе Минтруда №320н. Новая форма книжек будет действоватьс 1 января 2023 года по 1 сентября 2027 года. Кроме того, изменился и порядок изготовления трудовых книг. С 2023 года они относятся к полиграфической продукции уровня защищённости «В», то есть печатаются на особой бумаге с использованием специальных чернил и графических элементов. При этом новый формат коснётся только работников, впервые устраивающихся на работу или потерявших/повредивших трудовую книжку старого образца. Работники, которые уже имеют на руках трудовую книжку, смогут продолжать пользоваться ей.

9. Всё об НДС

Большая часть изменений в НДС связана с введением единого налогового платежа. Однако, поскольку уплата НДС вызывает наибольшие сложности, мы решили отдельно описать нововведения.

Во-первых, установлен новый срок уплаты НДС – 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом.То есть НДС за 4 квартал 2022 года уплачивается так: 1/3 платежа не позднее 30 января 2023 г. (из-за переноса), 1/3 платежа – не позднее 28 февраля 2023 г., 1/3 платежа – не позднее 28 марта 2023 г. Дата подачи отчётности – 25-е число месяца.

Во-вторых, меняется порядок возмещения НДС. Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превысит общую сумму исчисленного налога, полученная разница будет учтена в счёт уплаты задолженностей по единому налоговому счёту. Остаток средств после зачёта можно будет вывести с ЕНС.

В-третьих, введено несколько мелких изменений, касающихся отдельных категорий налогоплательщиков. Для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа срок действия 10% льготной ставки НДС продлён на 2 года. Кроме того, с 1 января 2023 г. не облагается НДС передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр результатов НИОКТР.

10. Изменения в НДФЛ

Так же, как и остальные платежи, НДФЛ уплачивается не позднее 28-го числа месяца, расчётным периодом при этом считается не месяц, а интервал с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. За период с 1 по 22 января НДФЛ уплачивается не позднее 28 января. За период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года. Кроме того, обновился расчёт по форме 6-НДФЛ. Теперь в отчёте не нужно указывать сроки перечисления налога, т.к. для каждого отчётного периода она свои. За I-й квартал, полугодие и 9 месяцев отчётность подаётся не позже 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. За год – не позже 25-го февраля года, следующего за отчётным. Форма 6-НДФЛ за 2022 год должна быть отправлена в срок до 27-го февраля (с учётом переноса) 2023 г. С 1 января НДФЛ следует удерживать при выплате аванса.Последний день месяца перестал считаться датой получения зарплаты.

11. Перенос выходных дней

Согласно производственному календарю на 2023 год, праздничными днями объявлены:

1-8 января;
23-26 февраля;
8 марта;
29 апреля – 1 мая;
6-9 мая;
10-12 июня;
4-6 ноября.

В 2023 году 1 и 8 января выпадают на воскресенье. Это нерабочие праздничные дни, так что было принято решение перенести их на 24 февраля и 8 мая соответственно.

12. Увеличение лимитов для УСН

Благодаря коэффициенту-дефлятору 1,257, установленному Минэкономразвития, верхняя граница перехода на УСН выросла. Теперь перейти на УСН имеют права все ИП, чей доход не превышает ₽141,4 млн в год (₽112,5 млн в прошлом году). Для организаций, которые уже применяют упрощёнку, верхняя граница увеличилась до₽188,55 млн для обычных ставок и до ₽251,4 млн – для повышенных. Другие показатели, такие как численность рабочих, доля участия других юрлиц и остаточная стоимость основных средств, не изменились.

13. Мораторий на проверки

Мораторий на плановые налоговые проверки продлили на весь 2023 год. Запрет распространяется на проверки Роскомнадзора, Ростехнадзора, МЧС, трудовой инспекции и других ведомств. Однако, как и раньше, здесь есть некоторые исключения. Внеплановая проверка всё равно будет проведена, если:

предприятие относится к разряду высокорисковых – например, совершало административные правонарушения в течение последних 3 лет;
предприятие работает с объектами II класса опасности, например с рафинированными остатками нефтяных продуктов, нитритами, сжатыми газами и т. д.;
предприятие пользуется гидротехническими сооружениями II класса.

14. Увеличение ставок акцизов

С 1 января 2023 года выросли акцизные ставки на большую часть подакцизных товаров, в частности, на такие категории, как:

этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
алкоголь и сигареты;
электронные системы, а также жидкости для них;
легковые автомобили мощностью свыше 90 л. с., мотоциклы;
автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.

15. ДМС у иностранцев запрашивать не нужно

С 2023 года право на медпомощь рамках ОМС имеют не только временно проживающие в России иностранцы, но и временно пребывающие. Теперь почти все иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в Российской Федерации, считаются застрахованными по ОМС. Изменения не коснулись лишь высококвалифицированных иностранных специалистов – они по-прежнему обязаны оплачивать ДМС, если у них нет разрешения на временное проживание или вида на жительство. Работодатель больше не может требовать у иностранцев ДМС или увольнять их на основании отсутствия этого документа. При этом обязанность работодателя указывать в трудовом договоре с мигрантами реквизиты такого полиса также отпадает. За временно пребывающих иностранцев придётся платить взносы на ОМС.

Заключение

Конечно, здесь собраны не все налоговые изменения, а лишь те, которые коснутся большинства компаний. Следите за обновлениями на сайте, чтобы оставаться в курсе последних новостей. А чтобы полностью исключить возможность ошибки в бухучёте, которая может повлечь за собой крупные штрафы, обращайтесь за помощью к квалифицированному специалисту.